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论文编号：	10766
作者编号：	2120163201
上传时间：	2018/12/10 12:32:26
中文题目：	Z融资租赁企业增值税税收筹划研究
英文题目：	Research on added-value tax planning of Z Financial Leasing Enterprise
指导老师：	宗先臻
中文关键字：	融资租赁；增值税；税收筹划；直租；售后回租；
英文关键字：	financial leasing; added-value tax; tax planning; direct financial leasing; sale lease-back;
中文摘要：	随着近年来我国谋求经济转型升级的经济发展大趋势，我国融资租赁业凭借其与实体经济结合更紧密，更有助于促进产业创新升级、拓宽中小微企业融资渠道、带动新兴产业发展、促进经济结构调整的优势顺应改革潮流，一直保持着高速发展的势头。2015年8月，国务院办公厅发布《关于加快融资租赁业发展的指导意见》，更是标志着融资租赁业成为我国重点扶持和发展的新兴业态之一。自2012年起，增值税税制改革逐步实施，带来进项税额抵扣范围进一步扩大等多项利好政策，有效刺激了国内经济对固定资产的投资需求，融资租赁业迎来了新一次发展机遇。然而，税制改革带来发展机遇的同时，也给融资租赁业带来了税收管理上的难题。售后回租下游企业无法抵扣进项、即征即退优惠政策难享受、增值税票据开具、索取不合规等方面的问题，都对融资租赁业造成了一定的税收负担，影响了其在融资市场的竞争力。因此，通过税收筹划合理合法地降低企业税收负担，实现企业利润最大化目标是融资租赁企业进行税收筹划的主要动因。本文基于增值税现行政策及税收筹划相关理论，按照“发现问题-分析问题-解决问题”的思路，运用文献研究法、实地调查法、案例分析法，通过分析Z企业经营状况、纳税状况，得出Z企业由于受税收政策影响而出现经营问题的结论。究其原因，主要是售后回租业务下游企业不能抵扣租金进项税额导致融资成本升高，直租业务前期进项税额过大导致后期税金畸高，增值税票据索取、开具不合规等。本文在进行税收筹划方案设计时，结合Z企业业务的经营特点，从直租业务和售后回租业务入手，运用业务转换筹划法、递延纳税法等手段，设计出符合Z企业自身实际的纳税筹划方案。最后，分析本文所设计的税收筹划方案可能存在的风险，提出防范筹划风险保障税收筹划顺利实施的有力措施。
英文摘要：	随着近年来我国谋求经济转型升级的经济发展大趋势，我国融资租赁业凭借其与实体经济结合更紧密，更有助于促进产业创新升级、拓宽中小微企业融资渠道、带动新兴产业发展、促进经济结构调整的优势顺应改革潮流，一直保持着高速发展的势头。2015年8月，国务院办公厅发布《关于加快融资租赁业发展的指导意见》，更是标志着融资租赁业成为我国重点扶持和发展的新兴业态之一。自2012年起，增值税税制改革逐步实施，带来进项税额抵扣范围进一步扩大等多项利好政策，有效刺激了国内经济对固定资产的投资需求，融资租赁业迎来了新一次发展机遇。然而，税制改革带来发展机遇的同时，也给融资租赁业带来了税收管理上的难题。售后回租下游企业无法抵扣进项、即征即退优惠政策难享受、增值税票据开具、索取不合规等方面的问题，都对融资租赁业造成了一定的税收负担，影响了其在融资市场的竞争力。因此，通过税收筹划合理合法地降低企业税收负担，实现企业利润最大化目标是融资租赁企业进行税收筹划的主要动因。本文基于增值税现行政策及税收筹划相关理论，按照“发现问题-分析问题-解决问题”的思路，运用文献研究法、实地调查法、案例分析法，通过分析Z企业经营状况、纳税状况，得出Z企业由于受税收政策影响而出现经营问题的结论。究其原因，主要是售后回租业务下游企业不能抵扣租金进项税额导致融资成本升高，直租业务前期进项税额过大导致后期税金畸高，增值税票据索取、开具不合规等。本文在进行税收筹划方案设计时，结合Z企业业务的经营特点，从直租业务和售后回租业务入手，运用业务转换筹划法、递延纳税法等手段，设计出符合Z企业自身实际的纳税筹划方案。最后，分析本文所设计的税收筹划方案可能存在的风险，提出防范筹划风险保障税收筹划顺利实施的有力措施。
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